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高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(七十二)参考答案

案例分析试题及参考答案

案例七十二

二、要求（一）根据已给的信息，请确定其中存在的问题，并提出延伸审计的思路。（二）竣工决算审计的主要内容。

三、参考答案（一）请提出存在的问题与延伸审计的思路：1.该项目存在决算超概算10%以上的问题。因此，审计组成员需要进一步取证以确认超概算的原因，并确认是否按照规定办理了调整概算的相关审批手续。2.该项目竣工决算编制的时间超过了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）规定的时间，需要延伸审计出现这一问题的原因。3.该项目存在应该招标而未招标的问题，审计人员应延伸审计出现这种情况的原因。根据问题1看，该项目招标投标中可能存在暗箱操作或串标围标等虚假招标问题，同时，A施工企业资质不够还参与了投标，存在招标过程不规范问题，B企业中标后又授权给A企业做，是典型的违法转包。就上述问题和潜在的问题分析，该项目招标投标中可能存在舞弊线索，需要审计人员延伸审计，以确认舞弊线索是否存在。4.根据问题2判断，该项目多计算了建设单位管理费，建设单位管理费计算的截止时间应该是2016年2月底，不是2017年12月底。为此，审计人员要进一步查账，确认多计算的建设单位管理费数额，并建议建设单位进行调账处理。5.问题3中关于电梯的事情，审计人员应该建议建设单位进行调账处理。

（二）竣工决算审计的主要内容：1.审计预算执行情况。重点审计竣工决算是否超批准的概算，并做原因分析，延伸审计。2.审计竣工决算报表的真实性和完整性。重点审计∶竣工决算各报表之间的数据钩稽关系是否一致，报表数据与会计账面数据是否一致。3.审计建设资金管理使用情况。重点审计建设资金的筹集与支出过程是否真实、合规。4. 审计建设成本。重点审计建安投资、设备投资和待摊投资是否真实，是否正确。5. 审计交付使用资产。重点审计交付使用资产的真实性和完整性。6.审计建设项目管理情况。重点审计建设程序是否合规，内控制度是否完善，招标投标等经营责任制是否得到了很好的执行。

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